以全面深化改革為關(guān)鍵詞的黨的二十屆三中全會(huì)已進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。近日，個(gè)稅App上出現(xiàn)的變化，引發(fā)廣泛關(guān)注，也引發(fā)了人們對(duì)“新一輪財(cái)稅體制改革”的思考。

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　　中國(guó)共產(chǎn)黨第二十屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議（以下簡(jiǎn)稱“黨的二十屆三中全會(huì)”）臨近，關(guān)乎每個(gè)人口袋的個(gè)稅“賬單”也迎來新變化。

　　近日，新版本的個(gè)人所得稅App在收入納稅明細(xì)中新增5項(xiàng)個(gè)人所得展示，即經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。這是現(xiàn)行個(gè)人所得稅法中規(guī)定的個(gè)人所得稅9項(xiàng)所得中的后5項(xiàng)，皆為財(cái)產(chǎn)性收入。

　　此前，個(gè)稅App僅展示9項(xiàng)中的前4項(xiàng)，即與工薪階層密切相關(guān)的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)。近日更新后，納稅人從各類渠道獲得的收入?yún)R總得以展示，個(gè)人收入“賬單”展現(xiàn)更加全面。

　　雖然此次更新主要是增加查詢和展示功能，并不改變現(xiàn)有的匯算清繳方式，但多方的反應(yīng)體現(xiàn)出社會(huì)對(duì)于個(gè)稅改革的關(guān)心。有專家認(rèn)為，個(gè)稅App的調(diào)整或?qū)㈩A(yù)示著未來中國(guó)個(gè)稅政策可能會(huì)向“綜合所得”模式靠攏。

　　“個(gè)稅改革向‘綜合所得’模式靠攏，是2019年個(gè)稅改革以來的趨勢(shì)。但是，此次個(gè)稅App的調(diào)整，是否意味著在短期內(nèi)很快就要推行綜合所得，還有待進(jìn)一步的信號(hào)。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授孫鯤鵬告訴中青報(bào)·中青網(wǎng)記者，目前來看，短期內(nèi)向“綜合所得”模式靠攏還有一定難度。

　　讓個(gè)稅改革與時(shí)俱進(jìn)

　　作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，個(gè)人所得稅目前是我國(guó)的第四大稅種，僅次于增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2019年前10個(gè)月人均減稅1786元，惠及2.5億納稅人的“錢袋子”，其中，中低收入群體受益明顯。當(dāng)時(shí)的改革讓個(gè)稅制度從分類邁向綜合與分類相結(jié)合，改革“禮包”包括將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元/月，首次引入專項(xiàng)附加扣除概念，把教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等支出設(shè)為專項(xiàng)附加項(xiàng)目扣除，進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整個(gè)稅的部分稅率級(jí)距等。

　　去年，我國(guó)提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人等“一老一小”專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)開始實(shí)施，納稅人生育、養(yǎng)育、養(yǎng)老負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕。

　　“個(gè)人所得大致分兩類，勞動(dòng)所得、投資或財(cái)產(chǎn)所得。大多數(shù)人的勞動(dòng)技能是有限的，所以勞動(dòng)所得也有限。而高凈值人群的財(cái)富是龐大的，其帶來的投資或財(cái)產(chǎn)所得巨大。從稅率設(shè)置來看，以勞動(dòng)所得為主的綜合所得稅率最高可達(dá)45％，而投資或財(cái)產(chǎn)所得稅率最高為20％。關(guān)聯(lián)上述因素組合，掙得少、掙得難，稅率反而高；掙得容易、掙得多，反而稅率低。從公平的角度、調(diào)節(jié)分配的職能作用，個(gè)稅應(yīng)實(shí)時(shí)改革，跟上時(shí)代進(jìn)步的要求。”在中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)委會(huì)原副秘書長(zhǎng)焦瑞進(jìn)看來，未來個(gè)稅改革的重點(diǎn)是根據(jù)家庭的負(fù)擔(dān)、家庭的收入來調(diào)節(jié)稅收，合理設(shè)計(jì)勞動(dòng)所得與財(cái)富所得稅收分配關(guān)系。“目前社保和個(gè)稅都采取統(tǒng)一的稅基，相較于高收入者，普通勞動(dòng)者的負(fù)擔(dān)會(huì)比較重。”

　　“寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”，真正降低中低收入人群的稅負(fù)也是我國(guó)稅改的重點(diǎn)內(nèi)容。

　　業(yè)內(nèi)人士表示，從目前的稅收種類來看，新個(gè)稅政策只是走向綜合稅制的第一步，未來與個(gè)稅相關(guān)的涉稅數(shù)據(jù)會(huì)更多。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希也認(rèn)為，目前，我國(guó)個(gè)人所得稅覆蓋面較窄、收入規(guī)模小、占比低，影響了其作為直接稅的收入分配效果。

　　財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國(guó)個(gè)人所得稅收入為14775億元，全國(guó)稅收收入181129億元，個(gè)稅占比8.16%。

　　“從促進(jìn)公平的角度來看，繼續(xù)擴(kuò)大綜合計(jì)征范圍、完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目、拓寬個(gè)人所得稅稅基，應(yīng)該成為個(gè)人所得稅改革的重點(diǎn)。”劉尚希在接受媒體采訪時(shí)表示，要在此進(jìn)程中逐步擴(kuò)大納稅人覆蓋面，同時(shí)，需加強(qiáng)對(duì)高收入人群的征管力度。

　　釋放消費(fèi)新動(dòng)能

　　眼下，以改革為關(guān)鍵詞的黨的二十屆三中全會(huì)已進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。作為今年政府工作報(bào)告明確透露的內(nèi)容，“謀劃新一輪財(cái)稅體制改革”成為焦點(diǎn)。財(cái)稅改革，也是我國(guó)多次重大經(jīng)濟(jì)改革的突破口。

　　其中，個(gè)稅改革攸關(guān)人們的“錢袋子”，被認(rèn)為是黨的十八大以來稅制改革進(jìn)程的縮影。

　　以個(gè)人所得稅所屬的直接稅為例，從2013年《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》首次提出“逐步提高直接稅比重”，到“十三五”規(guī)劃進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)“逐步提高直接稅比重”，再到“十四五”規(guī)劃提出“健全直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重”，針對(duì)直接稅體系健全和提高其比重的改革一直在推進(jìn)。

　　“提高直接稅比重是稅制改革的一個(gè)重要方向。”孫鯤鵬進(jìn)一步分析說，直接稅不易轉(zhuǎn)嫁，我國(guó)直接稅主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，“在當(dāng)前財(cái)政緊平衡的情況之下，此改革應(yīng)呈現(xiàn)結(jié)構(gòu)特征，加強(qiáng)對(duì)高收入群體的調(diào)節(jié)作用，增加所得稅的收入，適當(dāng)降低增值稅等間接稅比重，從而釋放消費(fèi)的新動(dòng)能。”

　　中國(guó)社會(huì)科學(xué)院學(xué)部委員、原副院長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，從稅收角度去釋放消費(fèi)的新勢(shì)能，要從結(jié)構(gòu)角度著眼。一方面，我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主，間接稅是累退稅，收入越高的人，在間接稅的負(fù)擔(dān)上所承受的比例相對(duì)越低，而收入越低的人，承受的比例會(huì)越高，這不利于擴(kuò)大消費(fèi)。另一方面，價(jià)格一般由成本、利潤(rùn)加上間接稅決定，若間接稅的比重增大，則商品和服務(wù)的價(jià)格相對(duì)就高，這也將抑制消費(fèi)。

　　“直接稅比重上升，間接稅比重下降，就意味著稅收進(jìn)入價(jià)格當(dāng)中、擠占價(jià)格空間抬高價(jià)格水平的力度會(huì)相應(yīng)減少，從而有助于擴(kuò)大消費(fèi)。”高培勇強(qiáng)調(diào)，上述這些操作路徑都是在稅收總量大致保持不變的前提下進(jìn)行的，一般情況下不會(huì)傷及可支配收入和轉(zhuǎn)移支付。“轉(zhuǎn)移支付也是有助于增加居民可支配收入、擴(kuò)大消費(fèi)的一個(gè)重要力量。”高培勇說。

　　稅惠新課題

　　從擴(kuò)大稅基覆蓋面、優(yōu)化綜合與分類相結(jié)合的征收制度，到逐步提高直接稅的比重、相應(yīng)降低消費(fèi)的稅負(fù)，稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化始終在效率與公平中權(quán)衡。走到新個(gè)稅法實(shí)施的第6年，歷經(jīng)七輪改革的個(gè)人所得稅又面對(duì)新的時(shí)代課題：如何在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，如何鼓勵(lì)創(chuàng)新、優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)稅制對(duì)高質(zhì)量發(fā)展的支撐。今年的政府工作報(bào)告提出，謀劃新一輪財(cái)稅體制改革，落實(shí)金融體制改革部署，加大對(duì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅金融支持。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌在最近的一篇文章中寫道，作為財(cái)政工具之一，稅收制度既可以擴(kuò)大總需求、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，又可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，對(duì)于提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)循環(huán)質(zhì)量、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。稅收政策作為一種生產(chǎn)關(guān)系，能夠?yàn)樾沦|(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展塑造新的動(dòng)能。

　　蔡昌特別提到面對(duì)新型勞動(dòng)者，要持續(xù)落實(shí)和完善現(xiàn)行的各項(xiàng)高科技人才稅收優(yōu)惠政策，通過完善增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)培養(yǎng)人才，增強(qiáng)企業(yè)的人才吸引力。同時(shí)對(duì)科技創(chuàng)新人員給予力度更大的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)稅制對(duì)全球科技人力資本的吸引力，加強(qiáng)國(guó)家間技術(shù)互補(bǔ)與人才的國(guó)內(nèi)外雙循環(huán)，以新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展統(tǒng)一大市場(chǎng)。

　　海南一家煉化企業(yè)的體驗(yàn)是，在2020年被評(píng)定為海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)后，該企業(yè)所得稅率由25%降至15%；公司內(nèi)部符合海南省人才認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的人才，一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，個(gè)人所得稅率按照最高15%繳納；公司進(jìn)口的設(shè)備、“三劑”（化工原料）符合正面清單要求，也可以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅。三項(xiàng)政策將“人流”“物流”“資金流”匯聚，2021年，該企業(yè)的原油加工量和利潤(rùn)總額達(dá)到公司歷史最高水平，僅所得稅這一項(xiàng)費(fèi)用就節(jié)約4.7億元人民幣。

　　2020年6月以來，我國(guó)多地推行“雙15%”稅惠政策，被納入當(dāng)?shù)毓膭?lì)類產(chǎn)業(yè)目錄的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，符合條件的高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超15%的部分，予以免征。

　　“人才和高收入群體的流動(dòng)性較強(qiáng)。”孫鯤鵬認(rèn)為，類似的所得稅優(yōu)惠政策，能在一定程度上降低關(guān)鍵行業(yè)人才的個(gè)人所得稅負(fù)，激發(fā)科技人員的創(chuàng)新活力，但同時(shí)也要注重權(quán)衡效率與公平，“在實(shí)行的過程中要強(qiáng)調(diào)精準(zhǔn)性，低稅率要針對(duì)真正的創(chuàng)新人才，而不是被用作一般性的避稅手段。”

　　中青報(bào)·中青網(wǎng)記者 朱彩云 來源：中國(guó)青年報(bào)